【簡(jiǎn)介：】（一）在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠
1、企業(yè)研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用可直接抵扣應(yīng)納稅所的額：
國(guó)有、集體、私營(yíng)工業(yè)企業(yè)研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研

（一）在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠
1、企業(yè)研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用可直接抵扣應(yīng)納稅所的額：
國(guó)有、集體、私營(yíng)工業(yè)企業(yè)研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研制開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及為此而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試制用關(guān)鍵設(shè)備的費(fèi)用，允許稅前直接扣除，但不再提取折舊。研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)10%以上（含10%）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所的額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所的額，可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所的額的部分予以抵扣，超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長(zhǎng)未達(dá)到10%的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實(shí)行此辦法。
2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅：
（1）企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所的，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。
（2）企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所的，自生產(chǎn)之日起，免征所得稅五年。
（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅一年。
3、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅：
凡在我國(guó)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限不得超過(guò)五年。同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度實(shí)際設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。
允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn)）性設(shè)備，不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。從港、澳、臺(tái)進(jìn)口的設(shè)備不應(yīng)做為國(guó)產(chǎn)設(shè)備。
設(shè)備是指企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的、在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造期限內(nèi)實(shí)際購(gòu)置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等，不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。
技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造。
符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目是指國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)》等有關(guān)政策文件中所列的投資領(lǐng)域中的技術(shù)改造項(xiàng)目。
國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指企業(yè)購(gòu)置設(shè)備時(shí)發(fā)票上注明的金額，不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)置的按規(guī)定應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，以購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證；企業(yè)購(gòu)置的按規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，以購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證，其投資額為發(fā)票中注明的金額。
4、投資抵免企業(yè)所得稅的特殊政策規(guī)定：
企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。
財(cái)政撥款購(gòu)置設(shè)備的投資，不得抵免企業(yè)所得稅。既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目，按財(cái)政撥款數(shù)額占項(xiàng)目總投資的比例，計(jì)算確定購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額。國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除按照上述方法計(jì)算確定的購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額，余額為計(jì)算抵免企業(yè)所得稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。
企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起五年內(nèi)租、轉(zhuǎn)讓的，須補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
（二）對(duì)因開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品而減免增值稅的，其相應(yīng)的教育費(fèi)附加也一并減征或免征，并隨同減免增值稅一并用于新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)。
對(duì)從事生產(chǎn)卷煙和經(jīng)營(yíng)煙葉產(chǎn)品的單位，減半征收教育費(fèi)附加。