【簡(jiǎn)介：】一、機(jī)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算？機(jī)票抵扣進(jìn)項(xiàng)是全額抵扣的，全額和并到進(jìn)項(xiàng)稅額一起抵扣。二、進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)

一、機(jī)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算？

機(jī)票抵扣進(jìn)項(xiàng)是全額抵扣的，全額和并到進(jìn)項(xiàng)稅額一起抵扣。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些？

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2、納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、購進(jìn)中國(guó)糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、原木進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算？

含稅價(jià)應(yīng)為：30000+30000（1-13%）*13%=34482.76原材料30000為不含稅價(jià)增值稅30000（1-13%）*13%=34482.76為其貨貨品稅值。相加就為此貨品含稅價(jià)格

四、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在"應(yīng)交稅金"科目下增設(shè)的"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"的明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)單地說就是收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣有效期是180天，一般納稅人在輔導(dǎo)期時(shí)規(guī)定第一個(gè)月收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票暫時(shí)不能認(rèn)證抵扣，就做“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”科目處理。

五、賬務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額與認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額有差異如何查找？

首先，理論上，當(dāng)期入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，這是一個(gè)最簡(jiǎn)單、最直接，也是最好理解的邏輯，作為財(cái)務(wù)人員，如果有最基本的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，也不至于出現(xiàn)“賬務(wù)混亂”問題，從這一點(diǎn)上說，樓主對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、涉稅業(yè)務(wù)有足夠多的把握，有良好的工作態(tài)度！

出現(xiàn)上述問題，最機(jī)械的方法，就是最好的方法，把認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額以電子表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)（可以根據(jù)認(rèn)證清單、或者發(fā)票抵扣聯(lián)），同時(shí)，把入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額逐筆進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后用排序或者Vlookup函數(shù)進(jìn)行查找匹配，找出“哪些入賬的進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證”、“哪些認(rèn)證了的進(jìn)項(xiàng)稅未入賬”，因?yàn)榍捌诠ぷ魅藛T的一度的工作作風(fēng)，一部分“進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證”、“發(fā)票入賬”很可能不在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，也就是有時(shí)間上的差異，前期一直存，這勢(shì)必會(huì)給賬務(wù)核算帶來不小的麻煩.....因?yàn)榫唧w賬務(wù)混亂到什么程度不得而知，不好過多評(píng)說！但就樓主表述，對(duì)賬期間發(fā)現(xiàn)的不合理，不合規(guī)的“特殊情況”可能還會(huì)很多......幫你設(shè)想一下，會(huì)不會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)提了但卻沒有去認(rèn)證？會(huì)不會(huì)有發(fā)票認(rèn)證了，但因?yàn)楹炁掷m(xù)等因素未報(bào)或者報(bào)賬了未計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅？會(huì)不會(huì)有發(fā)票入賬了，但認(rèn)證時(shí)未通過，要求客戶重新開具，卻因?yàn)闇贤ú坏剑l(fā)票還沒重新取得?等等......如樓主所說這一點(diǎn)，就能說明企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在很大不足，自然會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的事情，呵呵.....

六、進(jìn)項(xiàng)稅額的紅字帳戶與進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出的區(qū)別？

呵呵，可能理解有誤：進(jìn)項(xiàng)稅額的紅字賬戶目的是沖銷已經(jīng)記錄的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是稅法規(guī)定的，已經(jīng)記錄進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，具體區(qū)別如下：

1.財(cái)務(wù)接到做：進(jìn)項(xiàng)稅額紅字發(fā)票沖銷有兩種可能：1）.是錯(cuò)賬即會(huì)計(jì)科目正確，而金額記錄大于應(yīng)記數(shù)據(jù)，此時(shí)用紅字更正法；2）進(jìn)貨后發(fā)生再退貨時(shí)，沖銷已經(jīng)記錄錯(cuò)賬的，以免虛增進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)據(jù)；

2. 而財(cái)務(wù)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

七、什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有什么規(guī)定？

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

3.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買價(jià)和規(guī)定的扣除率（13%）計(jì)算。

4.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列的運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 2.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 3.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 4.非正常損失的購進(jìn)貨物；

5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

八、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額科目的區(qū)別？

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指尚未進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，例如購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為100，購進(jìn)當(dāng)期只允許抵扣60%，即60，剩余30%要在第二年才允許抵扣，即30就是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是指由于某些原因還沒有在稅務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。

九、沖銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄？

紅字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存商品（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》中要求：購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

十、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算zt 　　根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；因進(jìn)貨退出或折讓收回的增值稅額；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金。其中有些進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計(jì)算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計(jì)算確定。這里的特定方法，歸納起來主要有以下幾種： 　　還原法 　　（一）含稅支付額還原法 　　所謂含稅支付額還原法，是指稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額按含稅支付額直接計(jì)算，但賬面所提供的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的支付額是扣除了進(jìn)項(xiàng)稅額之后的支付額，需要進(jìn)行價(jià)格還原，然后再依據(jù)所適用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式： 　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本÷（1－進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率）×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率 　　此方法主要用于特定外購貨物，即購入時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價(jià)格計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從專門從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)等。 　　例：某酒廠3月份從農(nóng)民手中購入玉米一批，作為生產(chǎn)原料，收購價(jià)為100萬元，支付運(yùn)費(fèi)2萬元。該酒廠當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13.14萬元，記入材料成本的價(jià)格為88.86萬元。4月份酒廠將玉米的一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，移用成本65萬元，其中運(yùn)費(fèi)1.25萬元。 　　依據(jù)上述方法，該部分玉米進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額則為63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝10.47（萬元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（萬元）。 　　（二）含稅收入還原法 　　所謂含稅收入還原法，是指稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額按不含稅支付額計(jì)算，但賬面提供的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的收入額（返還的支付額）是含稅的，需要進(jìn)行價(jià)格還原，再按適用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為： 　　應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率 　　此方法適用于納稅人外購貨物時(shí)從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算。 　　例：某商業(yè)企業(yè)向某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批貨物，價(jià)款30000元，增值稅額5100元。當(dāng)月從生產(chǎn)企業(yè)取得返還資金11700元，增值稅率17%.則： 　　當(dāng)月應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元） 　　比例法 　?。ㄒ唬┏杀颈壤?　　所謂成本比例法，是指根據(jù)需要依法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本占某批貨物總成本或產(chǎn)成品、半成品、某項(xiàng)目總成本的比例，確定實(shí)際應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。該方法主要適用于貨物改變用途，產(chǎn)成品、半成品發(fā)生非正常損失等的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。由此成本比例法又可分為移用成本比例法與當(dāng)量成本比例法。 　　1.移用成本比例法 　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝某批外購貨物總的進(jìn)項(xiàng)稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本 　　例：某一般納稅人3月份將一批從小規(guī)模納稅人購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（收購價(jià)30萬元，運(yùn)輸費(fèi)1萬元）委托A廠（一般納稅人）加工半成品，支付加工費(fèi)5萬元，增值稅0.85萬元，當(dāng)月加工完畢收回。4月份該納稅人將其中的一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，移用成本為20萬元。 　　此批產(chǎn)品的總成本為：（30－3.9）＋（1－7%）＋5＝32.03（萬元） 　　此批產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額為：30×13%＋1×7%＋0.85＝4.82（萬元） 　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：20÷32.03×4.82＝3.01萬元 　　2.當(dāng)量成本比例法 　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝非正常損失中損毀在產(chǎn)品、產(chǎn)成品或貨物數(shù)量×單位成本×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率×外購扣除項(xiàng)目金額占產(chǎn)成品、半成品或項(xiàng)目成本的比例 　　例：2002年3月，某紡織廠因工人違章作業(yè)發(fā)生一起火災(zāi)，燒毀庫存外購原材料腈綸20噸、庫存產(chǎn)成品針織布6萬米；已知原材料晴綸每噸成本8萬元（不含稅），針織布單位成本每萬米20萬元。原材料占產(chǎn)成品成本的比例為75%. 　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：20×8×17%＋6×20×75%×17%＝42.5（萬元） 　　（二）收入比例法 　　所謂收入比例法是指根據(jù)納稅人當(dāng)期的非應(yīng)稅收入占總收入的比例，計(jì)算確定當(dāng)期非應(yīng)稅收入應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。此方法適用于納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法劃分出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。其計(jì)算公式為： 　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額÷全部銷售額 　　例：某制藥廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售各類藥品，2003年3月，該廠購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，當(dāng)月藥品銷售收入250萬元，其中避孕藥品銷售收入50萬元。 　　當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：20×50÷250＝4（萬元）